（一）勞務(wù)派遣與人力資源外包的區(qū)別

1.勞務(wù)派遣，是指由勞務(wù)派遣公司與勞務(wù)派遣勞動者訂立勞動合同，勞務(wù)派遣公司根據(jù)與實(shí)際用工單位之間簽訂的協(xié)議，將勞務(wù)派遣勞動者派至實(shí)際用工單位處工作的一種用工形式。

2.人力資源外包，指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理。

（二）銷售額計(jì)算方式區(qū)別

1.勞務(wù)派遣：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后為計(jì)稅銷售額。

說明：社保公積金，是勞務(wù)派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納；勞務(wù)派遣是從銷售額中扣除上述項(xiàng)目，即所謂的“差額征收”政策。

2.人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。

說明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。人力資源外包銷售額中不包括上述項(xiàng)目，即其本身不構(gòu)成銷售額。工資和社保公積金等是客戶負(fù)擔(dān)，人力資源外包企業(yè)僅僅是代為繳納，所以其并不構(gòu)成銷售額。所以，人力資源外包，不存在銷售額差額征收政策。此行為類似于融資性售后回租的銷售額的政策，銷售額是“不包括”本金，而不是“扣除”本金。

（三）勞務(wù)派遣和人力資源外包的稅收政策區(qū)別

1.勞務(wù)派遣增值稅政策根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅［2016］47號）規(guī)定，一般納稅人選擇一般計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照適用稅率6%計(jì)算繳納增值稅；選擇差額征稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；選擇差額征稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.人力資源外包增值稅政策根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅［2016］47號）規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。